Νικόλαος Καραδημήτρης
MBA in International Business Λογιστής – Φοροτεχνικός e-logistiki sa
Από τις σημαντικότερες εγγραφές στο τέλος της χρήσης είναι οι εγγραφές αποθεμάτων λήξης και έναρξης χρήσης, οι αποσβέσεις καθώς και οι προβλέψεις αυτής. Οι εγγραφές είναι γνωστές στα διπλογραφικά βιβλία. Με την έλευση του My data επικρατεί σύγχυση για τα θέματα διαβίβασης και χαρακτηρισμού. Ειδικά για τα απλογραφικά βιβλία θα πρέπει ο Λογιστής Φοροτεχνικός να προβεί σε εγγραφές (κάτι που δεν έκανε παλαιότερα) ώστε να διαβιβαστούν ανάλογα στο my data.
Σε αυτό το άρθρο θα γίνει ανάλυση σε πρακτικά παραδείγματα.
Περιεχόμενα
1. Απογραφή λήξης περιόδου
1.1 Αποθέματα λήξης (Εμπορεύματα – Εμπορική Δραστηριότητα) 104.
1.2 Αποθέματα λήξης (Πρώτων υλών – Παραγωγική Δραστηριότητα) 204.
1.3 Αποθέματα λήξης (Πρώτων υλών – Αγροτική Δραστηριότητα) 304.
1.4 Αποθέματα λήξης (Προϊόντων και σε εξέλιξη λήξης – Παραγωγική Δραστηριότητα) 209.
1.5 Αποθέματα λήξης (Προϊόντων και σε εξέλιξη λήξης – Αγροτική Δραστηριότητα) 309.
1.6 Αποθέματα τέλους (Ζώων Φυτών – Αγροτική Δραστηριότητα) 315.
1.7 Αποθέματα τέλους απλογραφικών Βιβλίων.
2. Απογραφή έναρξης περιόδου
2.1 Αποθέματα έναρξης (Εμπορεύματα – Εμπορική Δραστηριότητα) 101.
2.2.Αποθέματα έναρξης (Πρώτων υλών – Παραγωγική Δραστηριότητα) 201.
2.3 θέματα έναρξης (Πρώτων υλών – Αγροτική Δραστηριότητα) 301.
2.4 Αποθέματα έναρξης (Προϊόντων και σε εξέλιξη λήξης – Παραγωγική Δραστηριότητα) 207.
2.5 Αποθέματα έναρξης (Προϊόντων και σε εξέλιξη λήξης – Αγροτική Δραστηριότητα) 307.
2.6 Αποθέματα έναρξης (Ζώων Φυτών – Αγροτική Δραστηριότητα) 312.
2.7 Αποθέματα έναρξης απλογραφικών Βιβλίων.
3. Αποσβέσεις.
4. Προβλέψεις.
4.1.Πρόβλεψη αποζημίωσης προσωπικού.
4.2 Λοιπές προβλέψεις.
5. Ιδιαίτερη σημείωση για τις λογιστικές εγγραφές.
Πρακτικά παραδείγματα:
1. Απογραφή λήξης περιόδου
1.1 Αποθέματα λήξης (Εμπορεύματα – Εμπορική Δραστηριότητα) 104
Η λογιστική εγγραφή που πρέπει να αποτυπωθεί έτσι ώστε να υπολογισθεί το κόστος πωληθέντων της εμπορικής δραστηριότητας (κωδ. 107 του Ε3) είναι:
| 31/12/2023 | |
| Χ | Π |
| 86 ΧΧ ΧΧ ΧΧΧΧ | |
| 20 ΧΧ ΧΧ ΧΧΧΧ | |
Η συγκεκριμένη εγγραφή γίνεται υποχρεωτικά στα διπλογραφικά βιβλία στα πλαίσιο των εγγραφών κλεισίματος χρήσης.
Η εγγραφή αυτή θα ενημερώσει τη λογιστική βάση των αρχείων και η διαβίβαση στη πλατφόρμα myDATA πρέπει να γίνει ως εξής:
17.5 Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εξόδων (λογιστική βάση)
Category 2.14 Αποθέματα λήξης τρέχουσας περιόδου Ε3_104
Ε3_Πινακας Δ΄ Υπολογισμός Κόστους Πωληθέντων_Εμπορεύματα Λήξης
➤ Χρόνος διαβίβασης : Σύμφωνα με την παρ. 4 του άρθρου 5 της Α.1138/2020 η διαβίβαση γίνεται έως την υποβολής της δήλωσης εισοδήματος
1.2 Αποθέματα λήξης (Πρώτων υλών – Παραγωγική Δραστηριότητα) 204
Η λογιστική εγγραφή που πρέπει να αποτυπωθεί έτσι ώστε να υπολογισθεί το κόστος πωληθέντων της παραγωγικής δραστηριότητας (κωδ. 206 του Ε3) είναι:
| 31/12/2023 | |
| Χ | Π |
| 86 ΧΧ ΧΧ ΧΧΧΧ | |
| 24 ΧΧ ΧΧ ΧΧΧΧ | |
Η συγκεκριμένη εγγραφή γίνεται υποχρεωτικά στα διπλογραφικά βιβλία στα πλαίσιο των εγγραφών κλεισίματος χρήσης.
Η εγγραφή αυτή θα ενημερώσει τη λογιστική βάση των αρχείων και η διαβίβαση στη πλατφόρμα myDATA πρέπει να γίνει ως εξής:
17.5 Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εξόδων (λογιστική βάση)
Category 2.14 Αποθέματα λήξης τρέχουσας περιόδου Ε3_204
Ε3_Πινακας Δ΄ Υπολογισμός Κόστους Πωληθέντων_Αποθέματα Λήξης Πρώτων υλών (Παραγωγική) Χρόνος διαβίβασης : Σύμφωνα με την παρ. 4 του άρθρου 5 της Α.1138/2020 η διαβίβαση γίνεται έως την υποβολής της δήλωσης εισοδήματος
➤ Χρόνος διαβίβασης : Σύμφωνα με την παρ. 4 του άρθρου 5 της Α.1138/2020 η διαβίβαση γίνεται έως την υποβολής της δήλωσης εισοδήματος
1.3 Αποθέματα λήξης (Πρώτων υλών – Αγροτική Δραστηριότητα) 304
Η λογιστική εγγραφή που πρέπει να αποτυπωθεί έτσι ώστε να υπολογισθεί το κόστος πωληθέντων της αγροτικής δραστηριότητας (κωδ. 306 του Ε3) είναι:
| 31/12/2023 | |
| Χ | Π |
| 86 ΧΧ ΧΧ ΧΧΧΧ | |
| 24 ΧΧ ΧΧ ΧΧΧΧ | |
Η συγκεκριμένη εγγραφή γίνεται υποχρεωτικά στα διπλογραφικά βιβλία.
Η εγγραφή αυτή θα ενημερώσει τη λογιστική βάση των αρχείων και η διαβίβαση στη πλατφόρμα myDATA πρέπει να γίνει ως εξής :
17.5 Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εξόδων (λογιστική βάση)
Category 2.14 Αποθέματα λήξης τρέχουσας περιόδου Ε3_304
Ε3_Πινακας Δ΄ Υπολογισμός Κόστους Πωληθέντων_Αποθέματα Λήξης Πρώτων υλών (Αγροτική)
Χρόνος διαβίβασης : Σύμφωνα με την παρ. 4 του άρθρου 5 της Α.1138/2020 η διαβίβαση γίνεται έως την υποβολής της δήλωσης εισοδήματος
1.4 Αποθέματα λήξης (Προϊόντων και σε εξέλιξη λήξης – Παραγωγική Δραστηριότητα) 209
Η λογιστική εγγραφή που πρέπει να αποτυπωθεί έτσι ώστε να υπολογισθεί το κόστος πωληθέντων της παραγωγικής δραστηριότητας (κωδ. 211 του Ε3) είναι:
| 31/12/2023 | |
| Χ | Π |
| 86 ΧΧ ΧΧ ΧΧΧΧ | |
| 21 ΧΧ ΧΧ ΧΧΧΧ | |
Η συγκεκριμένη εγγραφή γίνεται υποχρεωτικά στα διπλογραφικά βιβλία.
Η εγγραφή αυτή θα ενημερώσει τη λογιστική βάση των αρχείων και η διαβίβαση στη πλατφόρμα myDATA πρέπει να γίνει ως εξής :
17.5 Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εξόδων (λογιστική βάση)
Category 2.14 Αποθέματα λήξης τρέχουσας περιόδου Ε3_209 Ε3_Πινακας Δ΄ Υπολογισμός Κόστους Πωληθέντων_Προϊόντα και παραγωγή σε εξέλιξη (Παραγωγική)
Χρόνος διαβίβασης : Σύμφωνα με την παρ. 4 του άρθρου 5 της Α.1138/2020 η διαβίβαση γίνεται έως την υποβολής της δήλωσης εισοδήματος
1.5 Αποθέματα λήξης (Προϊόντων και σε εξέλιξη λήξης – Αγροτική Δραστηριότητα) 309
Η λογιστική εγγραφή που πρέπει να αποτυπωθεί έτσι ώστε να υπολογισθεί το κόστος πωληθέντων της αγροτικής δραστηριότητας (κωδ. 311 του Ε3) είναι:
| 31/12/2023 | |
| Χ | Π |
| 86 ΧΧ ΧΧ ΧΧΧΧ | |
| 21 ΧΧ ΧΧ ΧΧΧΧ | |
Η συγκεκριμένη εγγραφή γίνεται υποχρεωτικά στα διπλογραφικά βιβλία.
Η εγγραφή αυτή θα ενημερώσει τη λογιστική βάση των αρχείων και η διαβίβαση στη πλατφόρμα myDATA πρέπει να γίνει ως εξής:
17.5 Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εξόδων (λογιστική βάση)
Category 2.14 Αποθέματα λήξης τρέχουσας περιόδου Ε3_309 Ε3_Πινακας Δ΄ Υπολογισμός Κόστους Πωληθέντων_Προϊόντα και παραγωγή σε εξέλιξη (Αγροτική)
Χρόνος διαβίβασης : Σύμφωνα με την παρ. 4 του άρθρου 5 της Α.1138/2020 η διαβίβαση γίνεται έως την υποβολής της δήλωσης εισοδήματος
1.6. Αποθέματα τέλους (Ζώων Φυτών – Αγροτική Δραστηριότητα) 315
Η λογιστική εγγραφή που πρέπει να αποτυπωθεί έτσι ώστε να υπολογισθεί το κόστος πωληθέντων της αγροτικής δραστηριότητας (κωδ. 316 του Ε3) είναι:
| 31/12/2023 | |
| Χ | Π |
| 86 ΧΧ ΧΧ ΧΧΧΧ | |
| 22 ΧΧ ΧΧ ΧΧΧΧ | |
Η συγκεκριμένη εγγραφή γίνεται υποχρεωτικά στα διπλογραφικά βιβλία.
Η εγγραφή αυτή θα ενημερώσει τη λογιστική βάση των αρχείων και η διαβίβαση στη πλατφόρμα myDATA πρέπει να γίνει ως εξής:
17.5 Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εξόδων (λογιστική βάση)
Category 2.14 Αποθέματα λήξης τρέχουσας περιόδου Ε3_315 Ε3_Πινακας Δ΄ Υπολογισμός Κόστους Πωληθέντων_Αποθέματα τέλους (ζώων-φυτών) κωδ. 315 (Αγροτική)
➤ Χρόνος διαβίβασης : Σύμφωνα με την παρ. 4 του άρθρου 5 της Α.1138/2020 η διαβίβαση γίνεται έως την υποβολής της δήλωσης εισοδήματος
1.7 Αποθέματα τέλους απλογραφικών Βιβλίων
Στα απλογραφικά δημιουργούμε έναν λογαριασμό που θα αποτυπώνεται στα βιβλία σε πληροφοριακή στήλη. Παραθέτουμε παράδειγμα δημιουργίας λογαριασμού ΧΧ.ΧΧ.2Χ.202Χ (προτείνουμε κάποιο λογαριασμό ομάδας άσχετης με την ομάδα 2 ώστε να μην μεταφέρει υπόλοιπο στους ανωτεροβάθμιους. π.χ. XX.20.01.2023 Απογραφή Λήξης), με τις εξής ιδιότητες:
| 1. Είδος | Έξοδο |
| 2. ΦΠΑ | Κενό |
| 3. Έντυπο ΦΠΑ | Να μην ενημερώνει Περιοδική ΦΠΑ (-1) |
| 4. Ε3 | Να ενημερώνει έντυπο Ε3 με τον ανάλογο κωδικό (104-204-304-209-309-315) είτε κενό (-1) ώστε να συμπληρωθεί από τον χρήστη στο έντυπο |
| 5. Ειδικοί Λογαριασμοί Εντύπων | Κενό |
| 6. Στήλη Εκτύπωσης Βιβλίων | Πληροφοριακά Στοιχεία |
Παραστατικό εγγραφής: Έξοδο με περιγραφή ΑΠΟΓΡΑΦΗ Λήξης
Η εγγραφή αυτή ΔΕΝ θα ενημερώσει τη λογιστική βάση των αρχείων και γίνεται μόνο για λόγους διαβίβασης στη πλατφόρμα myDATA.
17.5 Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εξόδων (λογιστική βάση)
Category 2.14 Αποθέματα λήξης τρέχουσας περιόδου Ε3_104 3_Πινακας Δ΄ Υπολογισμός Κόστους Πωληθέντων_Εμπορεύματα Λήξης ανάλογα Ε3-204, Ε3-304, Ε3-209, Ε3-309, Ε3-315
2. Απογραφή έναρξης περιόδου
2.1 Αποθέματα έναρξης (Εμπορεύματα – Εμπορική Δραστηριότητα) 101
Η λογιστική εγγραφή που πρέπει να αποτυπωθεί έτσι ώστε να υπολογισθεί το κόστος πωληθέντων της εμπορικής δραστηριότητας (κωδ. 107 του Ε3) είναι:
| 31/12/2023 | |
| Χ | Π |
| 04. 20 ΧΧ ΧΧΧΧ | |
| 04. 99 ΧΧ ΧΧΧΧ | |
Η εγγραφή αυτή ΔΕΝ θα ενημερώσει τη λογιστική βάση των αρχείων και γίνεται μόνο για λόγους διαβίβασης στη πλατφόρμα myDATA. Ο λογαριασμός της ομάδας 2 στα διπλογραφικά αρχεία έχει ήδη ενημερωθεί αυτόματα με την μεταφορά του ισοζυγίου από την προηγούμενη χρήση. Όμως για λόγους διαβίβασης πρέπει να γίνει μια ακόμη εγγραφή στα διπλογραφικά βιβλία. (Σημείωση : Είναι στην ευχέρεια του λογιστή αν θα ενεργοποιήσει κάποιον λογαριασμό τάξεως ενώ στα απλογραφικά θα μπορούσε να ενεργοποιήσει έναν λογαριασμό που θα αποτυπωνόταν σε πληροφοριακή στήλη όπως στο παράδειγμα που ήδη παραθέτουμε).
➤ Χρόνος διαβίβασης : Σύμφωνα με την παρ. 4 του άρθρου 5 της Α.1138/2020 η διαβίβαση γίνεται έως την υποβολής της δήλωσης εισοδήματος
Η διαβίβαση στη πλατφόρμα myDATA ως εξής:
17.5 Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εξόδων (λογιστική βάση)
Category 2.13 Αποθέματα έναρξης τρέχουσας περιόδου Ε3_101Ε3_Πινακας Δ΄ Υπολογισμός Κόστους Πωληθέντων_Εμπορεύματα Έναρξης (Εμπορική)
2.2 Αποθέματα έναρξης (Πρώτων υλών – Παραγωγική Δραστηριότητα) 201
Η λογιστική εγγραφή που πρέπει να αποτυπωθεί έτσι ώστε να υπολογισθεί το κόστος πωληθέντων της εμπορικής δραστηριότητας (κωδ. 206 του Ε3) είναι:
| 31/12/2023 | |
| Χ | Π |
| 04. 24 ΧΧ ΧΧΧΧ | |
| 04. 99 ΧΧ ΧΧΧΧ | |
Η εγγραφή αυτή ΔΕΝ θα ενημερώσει τη λογιστική βάση των αρχείων και γίνεται μόνο για λόγους διαβίβασης στη πλατφόρμα myDATA. Ο λογαριασμός της ομάδας 2 στα διπλογραφικά αρχεία έχει ήδη ενημερωθεί αυτόματα με την μεταφορά του ισοζυγίου από την προηγούμενη χρήση. Όμως για λόγους διαβίβασης πρέπει να γίνει μια ακόμη εγγραφή στα διπλογραφικά βιβλία. (Σημείωση : Είναι στην ευχέρεια του λογιστή αν θα ενεργοποιήσει κάποιον λογαριασμό τάξεως ενώ στα απλογραφικά θα μπορούσε να ενεργοποιήσει έναν λογαριασμό που θα αποτυπωνόταν σε πληροφοριακή στήλη όπως στο παράδειγμα που ήδη παραθέτουμε).
➤ Χρόνος διαβίβασης : Σύμφωνα με την παρ. 4 του άρθρου 5 της Α.1138/2020 η διαβίβαση γίνεται έως την υποβολής της δήλωσης εισοδήματος
Η διαβίβαση στη πλατφόρμα myDATA ως εξής:
17.5 Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εξόδων (λογιστική βάση)
Category 2.13 Αποθέματα έναρξης τρέχουσας περιόδου Ε3_201
Ε3_Πινακας Δ΄ Υπολογισμός Κόστους Πωληθέντων
Πρώτες ύλες και υλικά έναρξης κωδ. 201 (Παραγωγική)
2.3 Αποθέματα έναρξης (Πρώτων υλών – Αγροτική Δραστηριότητα) 301
Η λογιστική εγγραφή που πρέπει να αποτυπωθεί έτσι ώστε να υπολογισθεί το κόστος πωληθέντων της εμπορικής δραστηριότητας (κωδ. 306 του Ε3) είναι:
| 31/12/2023 | |
| Χ | Π |
| 04. 24 ΧΧ ΧΧΧΧ | |
| 04. 99 ΧΧ ΧΧΧΧ | |
Η εγγραφή αυτή ΔΕΝ θα ενημερώσει τη λογιστική βάση των αρχείων και γίνεται μόνο για λόγους διαβίβασης στη πλατφόρμα myDATA.
Ο λογαριασμός της ομάδας 2 στα διπλογραφικά αρχεία έχει ήδη ενημερωθεί αυτόματα με την μεταφορά του ισοζυγίου από την προηγούμενη χρήση. Όμως για λόγους διαβίβασης πρέπει να γίνει μια ακόμη εγγραφή στα διπλογραφικά βιβλία. (Σημείωση : Είναι στην ευχέρεια του λογιστή αν θα ενεργοποιήσει κάποιον λογαριασμό τάξεως ενώ στα απλογραφικά θα μπορούσε να ενεργοποιήσει έναν λογαριασμό που θα αποτυπωνόταν σε πληροφοριακή στήλη όπως στο παράδειγμα που παραθέτουμε).
➤ Χρόνος διαβίβασης : Σύμφωνα με την παρ. 4 του άρθρου 5 της Α.1138/2020 η διαβίβαση γίνεται έως την υποβολής της δήλωσης εισοδήματος
Η διαβίβαση στη πλατφόρμα myDATA ως εξής:
17.5 Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εξόδων (λογιστική βάση)
Category 2.13 Αποθέματα έναρξης τρέχουσας περιόδου Ε3_301
Ε3_Πινακας Δ΄ Υπολογισμός Κόστους Πωληθέντων
Πρώτες ύλες και υλικά έναρξης κωδ. 301 (Αγροτική)
2.4 Αποθέματα έναρξης (Προϊόντων και σε εξέλιξη λήξης – Παραγωγική Δραστηριότητα) 207
Η λογιστική εγγραφή που πρέπει να αποτυπωθεί έτσι ώστε να υπολογισθεί το κόστος πωληθέντων της εμπορικής δραστηριότητας (κωδ. 211 του Ε3) είναι:
| 31/12/2023 | |
| Χ | Π |
| 04. 21 ΧΧ ΧΧΧΧ | |
| 04. 99 ΧΧ ΧΧΧΧ | |
Η εγγραφή αυτή ΔΕΝ θα ενημερώσει τη λογιστική βάση των αρχείων και γίνεται μόνο για λόγους διαβίβασης στη πλατφόρμα myDATA.
Ο λογαριασμός της ομάδας 2 στα διπλογραφικά αρχεία έχει ήδη ενημερωθεί αυτόματα με την μεταφορά του ισοζυγίου από την προηγούμενη χρήση. Όμως για λόγους διαβίβασης πρέπει να γίνει μια ακόμη εγγραφή στα διπλογραφικά βιβλία. (Σημείωση : Είναι στην ευχέρεια του λογιστή αν θα ενεργοποιήσει κάποιον λογαριασμό τάξεως ενώ στα απλογραφικά θα μπορούσε να ενεργοποιήσει έναν λογαριασμό που θα αποτυπωνόταν σε πληροφοριακή στήλη όπως στο παράδειγμα που παραθέτουμε).
➤ Χρόνος διαβίβασης : Σύμφωνα με την παρ. 4 του άρθρου 5 της Α.1138/2020 η διαβίβαση γίνεται έως την υποβολής της δήλωσης εισοδήματος
Η διαβίβαση στη πλατφόρμα myDATA ως εξής:
17.5 Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εξόδων (λογιστική βάση) Category 2.13
Αποθέματα έναρξης τρέχουσας περιόδου Ε3_207
Ε3_Πινακας Δ΄ Υπολογισμός Κόστους Πωληθέντων Προϊόντα και παραγωγή σε εξέλιξη έναρξη κωδ.207 (Παραγωγική)
2.5 Αποθέματα έναρξης (Προϊόντων και σε εξέλιξη λήξης – Αγροτική Δραστηριότητα) 307
Η λογιστική εγγραφή που πρέπει να αποτυπωθεί έτσι ώστε να υπολογισθεί το κόστος πωληθέντων της εμπορικής δραστηριότητας (κωδ. 311 του Ε3) είναι:
| 31/12/2023 | |
| Χ | Π |
| 04. 21 ΧΧ ΧΧΧΧ | |
| 04. 99 ΧΧ ΧΧΧΧ | |
Η εγγραφή αυτή ΔΕΝ θα ενημερώσει τη λογιστική βάση των αρχείων και γίνεται μόνο για λόγους διαβίβασης στη πλατφόρμα myDATA. Ο λογαριασμός της ομάδας 2 στα διπλογραφικά αρχεία έχει ήδη ενημερωθεί αυτόματα με την μεταφορά του ισοζυγίου από την προηγούμενη χρήση. Όμως για λόγους διαβίβασης πρέπει να γίνει μια ακόμη εγγραφή στα διπλογραφικά βιβλία. (Σημείωση : Είναι στην ευχέρεια του λογιστή αν θα ενεργοποιήσει κάποιον λογαριασμό τάξεως ενώ στα απλογραφικά θα μπορούσε να ενεργοποιήσει έναν λογαριασμό που θα αποτυπωνόταν σε πληροφοριακή στήλη όπως στο παράδειγμα που παραθέτουμε).
➤ Χρόνος διαβίβασης : Σύμφωνα με την παρ. 4 του άρθρου 5 της Α.1138/2020 η διαβίβαση γίνεται έως την υποβολής της δήλωσης εισοδήματος
Η διαβίβαση στη πλατφόρμα myDATA ως εξής:
17.5 Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εξόδων (λογιστική βάση) Category 2.13
Αποθέματα έναρξης τρέχουσας περιόδου Ε3_307
Ε3_Πινακας Δ΄ Υπολογισμός Κόστους Πωληθέντων προϊόντα και παραγωγή σε εξέλιξη έναρξη κωδ.307 (Αγροτική)
2.6. Αποθέματα έναρξης (Ζώων Φυτών – Αγροτική Δραστηριότητα) 312
Η λογιστική εγγραφή που πρέπει να αποτυπωθεί έτσι ώστε να υπολογισθεί το κόστος πωληθέντων της αγροτικής δραστηριότητας (κωδ. 316 του Ε3) είναι:
| 31/12/2023 | |
| Χ | Π |
| 04. 22 ΧΧ ΧΧΧΧ | |
| 04. 99 ΧΧ ΧΧΧΧ | |
Η εγγραφή αυτή ΔΕΝ θα ενημερώσει τη λογιστική βάση των αρχείων και γίνεται μόνο για λόγους διαβίβασης στη πλατφόρμα myDATA. Ο λογαριασμός της ομάδας 2 στα διπλογραφικά αρχεία έχει ήδη ενημερωθεί αυτόματα με την μεταφορά του ισοζυγίου από την προηγούμενη χρήση. Όμως για λόγους διαβίβασης πρέπει να γίνει μια ακόμη εγγραφή στα διπλογραφικά βιβλία.
(Σημείωση : Είναι στην ευχέρεια του λογιστή αν θα ενεργοποιήσει κάποιον λογαριασμό τάξεως ενώ στα απλογραφικά θα μπορούσε να ενεργοποιήσει έναν λογαριασμό που θα αποτυπωνόταν σε πληροφοριακή στήλη όπως στο παράδειγμα που παραθέτουμε).
➤ Χρόνος διαβίβασης : Σύμφωνα με την παρ. 4 του άρθρου 5 της Α.1138/2020 η διαβίβαση γίνεται έως την υποβολής της δήλωσης εισοδήματος
Η διαβίβαση στη πλατφόρμα myDATA ως εξής:
17.5 Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εξόδων (λογιστική βάση) Category 2.13
Αποθέματα έναρξης τρέχουσας περιόδου Ε3_312
Ε3_Πινακας Δ΄ Υπολογισμός Κόστους Πωληθέντων Αποθέματα έναρξης (ζώων-φυτών) κωδ. 312 (Αγροτική)
Εναλλακτικά για όλες τις παραπάνω περιπτώσεις διαβίβασης των αποθεμάτων έναρξης ή λήξης ή οντότητα που τηρεί διπλογραφικό λογιστικό σύστημα μπορεί να χρησιμοποιήσει διαφορετικού υπολογαριασμούς του λογ. 86 (για αποθέματα έναρξης/λήξης) και να διαβιβάσει στην πλατφόρμα από τις συγκεκριμένες εγγραφές τακτοποίησης έτσι ώστε να μην χρειαστεί να χρησιμοποιήσει λογαριασμούς τάξεως.
2.7 Αποθέματα έναρξης απλογραφικών Βιβλίων
Στα απλογραφικά δημιουργούμε έναν λογαριασμό που θα αποτυπώνεται στα βιβλία σε πληροφοριακή στήλη. Παραθέτουμε παράδειγμα δημιουργίας λογαριασμού ΧΧ.ΧΧ.2Χ.202Χ (προτείνουμε κάποιο λογαριασμό ομάδας άσχετης με την ομάδα 2 ώστε να μην μεταφέρει υπόλοιπο στους ανωτεροβάθμιους. π.χ. XX.20.00.2023 Απογραφή Έναρξης), με τις εξής ιδιότητες :
| 1. Είδος | Έξοδο |
| 2. ΦΠΑ | Κενό |
| 3. Έντυπο ΦΠΑ | Να μην ενημερώνει Περιοδική ΦΠΑ (-1) |
| 4. Ε3 | Να ενημερώνει έντυπο Ε3 με τον ανάλογο κωδικό (101-201-301-207-307-312) είτε κενό (-1) ώστε να συμπληρωθεί από τον χρήστη στο έντυπο |
| 5. Ειδικοί Λογαριασμοί Εντύπων | Κενό |
| 6. Στήλη Εκτύπωσης Βιβλίων | Πληροφοριακά Στοιχεία |
Παραστατικό εγγραφής: Έξοδο με περιγραφή ΑΠΟΓΡΑΦΗ Έναρξης
Η εγγραφή αυτή ΔΕΝ θα ενημερώσει τη λογιστική βάση των αρχείων και γίνεται μόνο για λόγους διαβίβασης στη πλατφόρμα myDATA.
17.5 Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εξόδων (λογιστική βάση)
Category 2.13 Αποθέματα έναρξης τρέχουσας περιόδου Ε3_101
Ε3_Πίνακας Δ΄ Υπολογισμός Κόστους Πωληθέντων_Εμπορεύματα Έναρξης (Εμπορική) ανάλογα Ε3-201, Ε3-301, Ε3-207, Ε3-307, Ε3-312
3. Αποσβέσεις
«Λογιστική βάση» 18.3α.1 Απόσβεση είναι η συστηματική κατανομή της αποσβεστέας αξίας ενός μακροπρόθεσμου στοιχείου στην ωφέλιμη οικονομική ζωή του. Οι αποσβέσεις υπολογίζονται με μαθηματικό τύπο (φόρμουλα) που κατανέμει συστηματικά την αξία του παγίου στην εκτιμώμενη ωφέλιμη οικονομική ζωή του. Ο νόμος δεν ορίζει αυστηρά τον τύπο (φόρμουλα) υπολογισμού των αποσβέσεων. Η επιλογή γίνεται, κατά την κρίση της διοίκησης της οντότητας, από τρεις γενικά αποδεκτές μεθόδους απόσβεσης που είναι η σταθερή, η φθίνουσα και η μέθοδος των μονάδων παραγωγής…
| 31/12/2023 | |
| Χ | Π |
| 66. ΧΧ ΧΧ ΧΧΧΧ | |
| 1Χ. ΧΧ ΧΧ ΧΧΧΧ | |
➤ Χρόνος διαβίβασης : Σύμφωνα με την παρ. 3γ του άρθρου 6 της Α.1138/2020 η διαβίβαση γίνεται έως την υποβολής της δήλωσης εισοδήματος.
Η διαβίβαση στη πλατφόρμα myDATA ως εξής:
17.2 Αποσβέσεις (λογιστική βάση) Category 8.2
Αποσβέσεις παγίων Ε3_587
Ε3_Αποσβέσεις Ζ2 κωδ.187[ΕΔ], 287[ΠΔ], 387[ΑΒΔ], 487 [ΠΥ], 587 [Σύνολο]
4. Προβλέψεις
4.1. Πρόβλεψη αποζημίωσης προσωπικού
Οι εταιρείες, υλοποιώντας το πρόγραμμα καθορισμένων παροχών, που προβλέπεται από τις διατάξεις του άρθρου 8 του Ν.3198/1955, κατανέμουν τις παροχές εξόδου του προσωπικού από την υπηρεσία κατ’ έτος παροχής υπηρεσιών των εργαζομένων, κατά την περίοδο των 16 τελευταίων ετών προ της εξόδου των εργαζομένων από την υπηρεσία, σύμφωνα με τις προϋποθέσεις θεμελίωσης για λήψη πλήρους σύνταξης. Η περίοδος αυτή αποτελεί την εύλογη βάση σχηματισμού της σχετικής πρόβλεψης, όπως αυτή ορίζεται στο επόμενο εδάφιο, καθώς πέραν της περιόδου αυτής δεν προσαυξάνονται ουσιωδώς οι παροχές συνταξιοδότησής τους.
Εύλογη βάση ολοκλήρωσης του σχηματισμού της πρόβλεψης για την αποζημίωση εξόδου του προσωπικού από την υπηρεσία, θεωρείται η ηλικία των 62 ετών των εργαζομένων, οπότε η κατανομή των παροχών συνταξιοδότησης πραγματοποιείται από το 46ο μέχρι το 62ο έτος της ηλικίας τους, με την επιφύλαξη των περιπτώσεων εκείνων όπου αποδεδειγμένα η ηλικία συνταξιοδότησης είναι μεγαλύτερη των 62 ετών, περίπτωση κατά την οποία ο χρόνος έναρξης της κατανομής μεταβάλλεται ανάλογα.
Η εγγραφή:
| 31/12/2023 | |
| Χ | Π |
| 60. ΧΧ ΧΧ ΧΧΧΧ | |
| 44. ΧΧ ΧΧ ΧΧΧΧ | |
Η διαβίβαση στη πλατφόρμα myDATA ως εξής:
17.5 Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εξόδων (λογιστική βάση)
Category 2.12 Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εξόδων Ε3_581.003
Ε3_Παροχές σε εργαζόμενους Ζ2 – κωδ.181[ΕΔ], 281[ΠΔ], 381[ΑΒΔ], 481 [ΠΥ], 581[Σύνολο], Λοιπές παροχές
4.2. Λοιπές προβλέψεις
Μερικές από τις κατηγορίες προβλέψεων είναι οι ακόλουθες :
→ Προβλέψεις απαξιώσεων και υποτιμήσεων πάγιων στοιχείων
→ Προβλέψεις για επισφαλείς απαιτήσεις
→ Προβλέψεις για εξαιρετικούς κινδύνους και έκτακτα έξοδα
→ Προβλέψεις για έξοδα προηγουμένων χρήσεων
→ Προβλέψεις για συναλλαγματικές διαφορές
→ Προβλέψεις για συναλλαγματικές διαφορές από πιστώσεις και δάνεια για κτήσεις πάγιων στοιχείων.
→ Λοιπές έκτακτες προβλέψεις
Η εγγραφή:
| 31/12/2023 | |
| Χ | Π |
| 68. ΧΧ ΧΧ ΧΧΧΧ | |
| 44. ΧΧ ΧΧ ΧΧΧΧ | |
Η διαβίβαση στη πλατφόρμα myDATA ως εξής:
17.5 Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εξόδων (λογιστική βάση)
Category 2.12 Λοιπές εγγραφές τακτοποίησης εξόδων Ε3_581.003
Ε3_Προβλέψεις (εκτός από προβλέψεις για το προσωπικό) κωδ.189[ΕΔ], 289[ΠΔ], 389[ΑΒΔ], 489 [ΠΥ], 589[Σύνολο]
5. Ιδιαίτερη σημείωση για τις λογιστικές εγγραφές.
Σε κάποια ERP δίνεται η δυνατότητα να γίνει απευθείας η εγγραφή στο περιβάλλον myDATA και η διαβίβαση αυτής.
Πηγή:Taxheaven.gr
